Новини ОДПІ
Що завадить обрати другу групу єдиного податку
Відповідно до п. п. 2 п. 291.4 ст. 291 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) однією з умов перебування фізичних осіб – підприємців на другій групі платників єдиного податку є здійснення господарської діяльності з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню.
Згідно зі ст. 901 Цивільного кодексу України (далі – ЦКУ) за договором про надання послуг одна сторона (виконавець) зобов’язується за завданням другої сторони (замовника) надати послугу, яка споживається в процесі вчинення певної дії або здійснення певної діяльності, а замовник зобов’язується оплатити виконавцеві зазначену послугу, якщо інше не встановлено договором.
Сторонами договору про надання послуг виступають замовник (послугоотримувач) та виконавець (послугонадавач).
Отже, нормами законодавства передбачено, що договір про надання послуг є складним зобов’язанням, що складається з двох зобов’язань: правовідношення, в якому виконавець повинен надати послугу, а замовник має право вимагати виконання цього обов’язку, та правовідношення, в якому замовник зобов’язаний оплатити надану послугу, а виконавець має право вимагати від замовника відповідної оплати.
Враховуючи зазначене, якщо фізична особа – підприємець – платник єдиного податку другої групи надає послуги відповідно до договору, яким визначено, що замовником є фізична особа, яка підписує акт виконаних робіт, але вартість виконаних послуг для фізичної особи оплачує юридична особа, яка не є платником єдиного податку, то такий підприємець має право обрати другу групу платника єдиного податку.
Якщо фізична особа – підприємець – платник єдиного податку другої групи надає послуги відповідно до договору, яким визначено, що замовником є юридична особа – не платник єдиного податку, яка підписує акт виконаних робіт та оплачує вартість виконаних послуг, то такий підприємець порушує умови, передбачені Податковим кодексом України, для другої групи платників єдиного податку, але за таким підприємцем залишається право обрання третьої групи платника єдиного податку.
Граничний термін подання квартальної звітності – 9 серпня
Кременецьке управління ГУ ДФС у Тернопільській області нагадує, що у п'ятницю, 9 серпня, закінчується термін подання звітності за II квартал 2019 року, а також алкогольно-тютюнової звітності за липень, а саме:
-
податкової декларації з ПДВ платниками, у яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному кварталу, за ІІ квартал;
-
податкової декларації з податку на прибуток підприємств платниками, у яких податковий період дорівнює календарному кварталу, за перше півріччя 2019 року;
-
розрахунку податку на прибуток нерезидента платниками, у яких податковий період дорівнює календарному кварталу, за перше півріччя 2019 року;
-
фінансової звітності платниками податку на прибуток, у яких податковий період дорівнює календарному кварталу, за перше півріччя 2019 року;
-
звіту про суми податкових пільг за II квартал;
-
розрахунку податку на прибуток постійного представництва нерезидента платниками, у яких податковий період дорівнює календарному кварталу, за перше півріччя 2019 року;
-
розрахунку частини чистого прибутку (доходу), що підлягає сплаті до державного бюджету державними унітарними підприємствами та їхніми об'єднаннями, за II квартал;
-
податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку за IІ квартал (форма № 1ДФ);
-
звіту про обсяги виробництва та реалізації спирту за липень (форма № 1-РС);
-
звіту про обсяги виробництва та реалізації алкогольних напоїв за липень (форма № 2-РС);
-
звіту про обсяги виробництва та реалізації тютюнових виробів за липень (форма № 3-РС);
-
звіту про обсяги придбання та реалізації алкогольних напоїв у оптовій мережі за липень (форма № 1-ОА);
-
звіту про обсяги придбання та реалізації тютюнових виробів у оптовій мережі за липень (форма № 1-ОТ);
-
податкової декларації про майновий стан і доходи фізичними особами — підприємцями, які перейшли з ІІ кварталу зі спрощеної системи оподаткування на загальну або вперше зареєстровані у ІІ кварталі;
-
податкової декларації платника єдиного податку — юридичної та фізичної особи — підприємця платниками третьої групи за ІІ квартал;
-
податкової декларації рентної плати з розрахунком:
рентної плати за спеціальне використання лісових ресурсів за ІІ квартал;
рентної плати за спеціальне використання води за ІІ квартал;
рентної плати за користування надрами без рентної плати за користування надрами при видобуванні вуглеводневої сировини за ІІ квартал;
-
податкової декларації екологічного податку за ІІ квартал;
-
податкової декларації туристичного збору за ІІ квартал;
-
податкової декларації збору за місця для паркування транспортних засобів за ІІ квартал.
Товари втратили товарний вигляд: впорядковуємо ПДВ
При списанні в межах норм природного убутку товарів, при придбанні яких суми ПДВ були віднесені до податкового кредиту та які втратили товарний вигляд, податкові зобов’язання платником ПДВ не нараховуються (за умови, що вартість таких товарів включається до вартості готової продукції, яка підлягає оподаткуванню). В інших випадках – ПДВ нараховується за основною ставкою.
Якщо такі товари списуються понад норми їх природного убутку, в зв’язку з чим вони не можуть бути використані в межах господарської діяльності платника ПДВ, то не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду, в якому відбувається їх списання, платник податку зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання. Таке нарахування здійснюється виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до п. 189.1 ст. 189 Податкового кодексу України (далі – ПКУ). Необхідно скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних в терміни, встановлені ПКУ для такої реєстрації, зведену податкову накладну за товарами/послугами, необоротними активами придбаними/виготовленими з ПДВ (для товарів/послуг, необоротних активів, придбаних або виготовлених до 1 липня 2015 року, – якщо під час такого придбання або виготовлення суми податку були включені до складу податкового кредиту), якщо такі товари/послуги, необоротні активи призначаються для їх використання або починають використовуватися, зокрема, в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку.
На соціальні гарантії бізнес Тернопільщини спрямував майже 2,2 млрд грн єдиного внеску
Впродовж січня-липня 2019 року суб’єкти господарювання Тернопілля сплатили 2 млрд 181 млн грн єдиного соціального внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування. Це перевищило очікуване на 42,9 млн гривень і склало 102 відсотки.
Порівняно з аналогічним періодом минулого року надходження цього платежу зросли на 332 млн гривень, якщо у відсотках, то це плюс 18 відсотків.
Лише у липні платники спрямували до бюджету 313,3 млн гривень єдиного внеску. Якщо порівняти з липнем минулого року, то приріст надходжень склав 54,4 млн грн або більше на 21 відсоток.
Станом на початок серпня на Тернопіллі було 85 650 платників єдиного внеску, з яких 24 434 юридичні особи та 61 216 фізичних осіб. Найбільше платників цього платежу зареєстровано в місті Тернополі та Тернопільському районі відповідно 34 430 та 7 389 осіб.
Вважаємо за доречне нагадати, що суб’єкти господарювання, які використовують працю найманих працівників, при нарахуванні (виплаті) доходу, в тому числі заробітної плати, на користь платників податків, зобов’язані сплачувати нараховані за відповідний календарний місяць суми єдиного внеску не пізніше 20 числа наступного місяця.
У разі несвоєчасної сплати або не в повному обсязі єдиного внеску до платника застосовуються фінансові санкції та пеня. За порушення порядку нарахування, обчислення і строків сплати єдиного внеску посадові особи платників єдиного внеску несуть адміністративну відповідальність.
